出口货物免抵退的计算与做账

出口货物免抵退的计算与做账
当期是指一个纳税申报期;征税率和退税率是指复出口货物的征税率和退税率。
海关核销免税进口料件组成计税价格 =货物到岸价+海关实征关税+海关实征消费税当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。
生产企业出口退税账务处理是会计实务中的一个难点，目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：
一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额--当期留抵税额;
二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;
三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额。此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税贷：应交税金———应交增值税。
生产企业以"进料加工" 贸易方式进口料件加工复出口货物，计算"免、抵、退"税的基本公式为：当期不予抵扣或退税的税额 =当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×- 当期海关核销免税进口料件组成计税价格×
当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额--上期未抵扣完的进项税额
应退税额的计算
①如当期应纳税额≥0，则：当期应退税额=0
②如当期应纳税额<0，且当期应纳税额的绝对值<，即免抵退税额，则：当期应退税额=当期应纳税额的绝对值
③如当期应纳税额<0，且当期应纳税额的绝对值≥，则：当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额结转下期继续抵扣的税额=当期应纳税额绝对值-当期应退税额
免抵税额的计算免抵税额 ="当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 -当期进口料件免抵退税抵减额" - 当期应退税额
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