本文是一篇会计论文，本文采用案例研究法，选取典型的创新型企业 XH 公司作为研究对象，运用平衡计分卡（BSC）理念，结合创新型企业特征，构建一套适合创新型企业的绩效评价体系，同时利用构建的绩效评体系结合企业实际情况加以应用分析，以期对我国创新型企业的发展提供有益参考。
一、绪论
（一） 选题背景
目前，创新已成为社会发展动力的重要因素。1912 年，著名经济学家约瑟夫·熊彼特在其《经济发展理论》一书中曾提出“经济发展是创新的结果”。缺乏创新的经济发展往往只能在数量上有所增长，而难以让社会经济发展在“质”上有所突破。中国改革开放40 年来，党和领导人高度重视创新，持续不断地将创新这个概念提升到国家的战略层面上来。尤其是近年来，党的十九大明确提出“ 动力创新是引领发展的第一 ，是建设支撑现代化经济体系的战略 ”；2019 年两会上，习总书记鼓励改革开放以激发活力，促进社会创新，培育创业精神，提升我国在全球重大变革中的影响。2018 年，我国的创新指数在世界排名中居第 17 位，首次进入全球前 20 名，同时我国的科技进步贡献率从2015 年的 55.1%上升到了 2018 年 58.5%，并且在研究人员、专利和科技出版物数量等方面位居第一（见图 1.1），从 5 年来我国在全球创新指数的排名趋势（见图 1.2）可以看出我国的创新指数总体呈上升趋势。加上近年来，支付和共享高铁、电子商务、移动经济等我国新的“四大发明”正在世界崭露头角，创新日益成为我国强国之路上的首要驱动力。
早在 2016 年，我国发布的创新驱动发展纲要就明确了三步走的大方向，其中第一步就是要在 2020 年建设成创新型国家。2019 年-2020 年是创新型国家建设的最后两年，目前正值建设创新型国家的关键期，要想建成创新型国家，创新型企业的作用不可忽视。据 2018 年国家发改委对国家认定企业技术中心的评价报告统计，排在前 20 名的企业技术中心有 19 家是创新型企业，评估结果为优秀的 54 家企业技术中心近 80%是创新型企业。由此可知，创新型企业是建成创新型国家的关键引擎。
.........................
（二） 研究目的及意义
1. 研究目的
创新型企业具有科技含量大、发展潜力强、产品灵活度高等特点，这使得创新型企业的绩效评价相对于传统企业而言，有其自身的特点和难点。本文拟在分析我国现有创新型企业绩效评价现状的基础上，从平衡计分卡的四个维度出发，以 XH 公司为例建立一套适用于创新型企业的绩效评价体系，并采用层次分析法、功效系数法和模糊综合评价法结合的评价模型，进而确定 XH 公司的绩效评价值，从而发现企业目前存在的问题和下一步改进的方向，以期对我国创新型企业的绩效评价提供参考借鉴。
2. 研究意义
（1）理论意义
虽然创新型企业的概念由来已久，但我国对于创新型企业的认定工作却在近十年才开始，为了进一步提升创新型企业的创新能力，加强对其的绩效评价研究十分必要。目前，很多国内外学者对平衡计分卡都有深入的研究，而且将平衡计分卡业绩评价体系应用于企业的文章也很多，但是专门针对创新型企业而设计的平衡计分卡评价体系却不多。本文选取河北省 XH 这家典型的创新型企业为研究对象，循着平衡计分卡的四个维度构建了创新型企业的绩效评价指标，同时增加了创新投入、创新管理、创新产出等方面的指标，使创新型企业绩效评价体系更加全面系统，对丰富我国创新型企业绩效评价具有一定的理论指导意义。
（2）实践意义
一是为企业管理者提供管理依据。作为创新型的企业管理者可以将本评价体系应用到企业绩效评价中从而发现问题找到提升方向。与此同时，企业管理者还可以通过评价的结果，进一步明晰自身的行业竞争地位，依此制定今后发展的战略目标。
二是为政府部门和企业外部投资人提供评价依据。由于创新型企业多为生产高科技产品的企业，受到了国家的高度重视，政府加大了对其的补助，因此合理评价创新型企业的绩效可以为政府拨付资金提供依据，从而实现资源配置合理、高效。此外，企业外部投资人可以依据对投资企业的绩效评价结果来做出加大投资或撤资的选择，将更多资金投资于具有良好评价结果和强大发展潜力的创新型企业。
三是为实施“创新驱动发展”和“创新型国家”的战略落实打下基础。研究 XH 公司的企业绩效，可以为中国创新型企业的绩效评价提供参考，并为今后政府、社会、企业三方面共同施力提供较为科学的理论方法，有助于保持创新型企业的可持续发展，也为我国实现创新型国家提供有力支撑。
............................
二、概念界定和理论基础
（一） 概念界定
1. 创新型企业
截止目前，我国对创新型企业没有统一的定义，根据国家科学技术部、国资委以及总工会于 2006 年发布的《关于创新型企业试点工作的通知》可知，创新型企业的初始概念，即在管理系统、技术增长、品牌营销、系统改革和文化理念等方面具有创新性的企业。创新型企业的出现，一方面对于我国建设创新型强国有重要意义，另一方面可以提高作为科技成果转化、技术创新实现有效载体的推动作用。通过文献梳理，易知创新型企业具有三个核心要素：科技人员，创新投入，创新产出。其中，科技人员是创新型企业科技成果的关键，一般要求研发人员总数不低于 5%；创新投入，是指企业实现产品或服务创新的目标以完成科技研究的工作，对企业各方面的资金投入包括研发费用以及科研人员的投入等；创新产出，是指企业多种成果的展现，比如专利著作、自主知识产权、技术服务等。创新型企业往往在这三面核心要素上占有绝对优势，这也成为和传统行业的区别所在。
2. 绩效评价
绩效评价从根本上讲是一种有效的管理手段，建立一套科学合理的绩效评价体系，需要在策略、指标和执行三大要素上下足功夫。确立企业策略是企业绩效评价的首要前提。如果企业领导者没能认识到公司自身的问题，对绩效评价的功能和作用缺乏基本了解，那么在推进绩效评价的过程中会遇到很多阻碍。而指标是确保绩效评价系统准确传达公司业务目标的工具和链接，是员工共同努力实现共同目标的重要组成部分。可以说，指标设计和分解的科学合理性直接决定了绩效评价体系的有效性，笔者根据国资委发布的《企业绩效评价标准值 2018》将企业绩效评价体系梳理。作为企业绩效评价第三大要素的执行则是企业绩效评价的绩效评价最后一环，要保证整体的绩效评价宣传到位、导向积极、过程公开、结果公正、机制健全，一旦某个关键环节出现了纰漏，都可能导致绩效执行出现问题。通过合理地整合这三者，公司的绩效评价更趋于合理。还应该注意，在进行绩效评价时需要执行以下的程序：一是确立绩效评价的目的和要求；二是建立绩效评价的参考系统；三是获取评价信息，即确定绩效评估指标；四是形成价值判断，分析影响绩效的相关因素，并得出绩效结论。
.........................
（二） 理论基础
1. 创新理论
创一书中特的《经济发展理论》创新理论最早见于熊彼 ，他提供了一种新的生产系统形式。J. A. Schumpeter 于 1939 年在《商业周期》中又补充了创新的内涵，主要包括 5方面：新产品，新技术，新市场，原料新来源，新组织目标。后来，许多学者丰富了创新理论，笔者根据新丰富的五部分和整体的逻辑画了如图 2.3 所示的鱼骨图，进一步明晰这几者的关系。其中企业的技术创新是关键，没有技术创新难谈后期的成长；市场创新是动力，良好的市场营销能够加强企业的经营收入；制度创新是前提，每个企业的发展都要制定相关的制度，从而使企业的各个流程合理规范；文化创新是条件，由于每个企业之间或多或少都有些许差别，因此文化作为条件可以让企业间差异化，也利于企业营造和谐的团队氛围；管理创新是手段，企业在制度的约束下，还应该采用科学的管理手段，一方面可以提高企业的生产效率，另一方面可以帮助企业增加核心竞争力。作为创新型企业要把握好这五个部分可以帮助企业走可持续发展之路。
............................
三、XH 公司绩效评价现状分析 .......................... 17
（一） XH 案例简介 ................................ 17
1. XH 公司概况 ......................................... 17
2. XH 公司经营状况 ................................. 17
四、基于 BSC 的 XH 公司绩效评价体系构建.......................................... 25
（一） XH 公司引入 BSC 的必要性和可行性.................................. 25
1. 引入 BSC 的必要性 ................................. 25
2. 引入 BSC 的可行性 ................................. 25
五、基于 BSC 的 XH 公司绩效评价体系应用分析........................... 51
（一） XH 公司绩效评价指标计算 ................................... 51
1. 财务维度指标计算 ......................................... 51
2. 非财务维度指标计算 ........................................ 51
五、基于 BSC 的 XH 公司绩效评价体系应用分析
（一） XH 公司绩效评价指标计算
1. 财务维度指标计算
通过对 XH 公司 2015-2017 年的财务数据整理，可以得到本文设计财务维度所涉及的 8 个指标的具体值。依据功效系数法建立的模型，可以最终得到 XH 公司财务维度得分。
（1）确定评价指标实际值
根据 XH 公司财务数据，经计算得到以下 8 个指标的实际值，具体数值如表 5.1 所示。
........................
六、结论与展望
（一） 结论
在国家创新驱动发展战略的大背景下，本文选取创新型企业作为研究对象，同时以河北省 XH 这家代表性企业为例，构建了一套适合创新型企业的绩效评价体系，不仅为创新型企业可持续发展提供新的方向，还为我国创新型国家的建设增添新的动力，并得到以下研究结论：
一是本文基于 BSC 的核心理念，分别从财务，客户，内部流程，学习与成长四个维度构造了涵盖客户创新，市场创新，创新投入，创新产出，创新管理，人才创新等 12 个准则层面，技术投入比率、新客户获取率、研发投入增长率、科研人员投入强度、创新激励制度、产学研合作情况、员工培训支出力度等 30 个具体指标的创新型企业绩效评价评价体系，为其他创新型企业的绩效评价体系的构建提供参考。
二是本文运用层次分析法设定了创新型企业各个指标的权重，并借由功效系数法和模糊综合评价法分别从财务维度与非财务维度对 XH 公司的绩效评价进行评价。通过递进平均法计算出的创新型环保行业企业标准值和已经确定的功效系数法对应的评价等级确定功效系数，经调整得分，最后科学算出 XH 公司的财务维度分数。随后又通过模糊综合评价法由熟悉公司情况的专家评估出非财务维度的得分。这两种评价方法相互配合，共同作用，不仅可以量化 XH 公司经营状况的评价值，还能及时了解企业所处时期的发展状况，具有很强的实用性。
三是本文将构建的创新型企业绩效评价的体系应用于 XH 公司，得到整体评价为一般的结果，然后从整体层面，各个维度以及具体指标三方面来分析评价结果，最后提出建立评价组织、规范流程设计、明晰权责关系、注重员工参与、建立反馈与监督机制等多方面的保障措施，以便 XH 公司今后更好的实施绩效评价。
参考文献（略）
一、绪论
（一） 选题背景
目前，创新已成为社会发展动力的重要因素。1912 年，著名经济学家约瑟夫·熊彼特在其《经济发展理论》一书中曾提出“经济发展是创新的结果”。缺乏创新的经济发展往往只能在数量上有所增长，而难以让社会经济发展在“质”上有所突破。中国改革开放40 年来，党和领导人高度重视创新，持续不断地将创新这个概念提升到国家的战略层面上来。尤其是近年来，党的十九大明确提出“ 动力创新是引领发展的第一 ，是建设支撑现代化经济体系的战略 ”；2019 年两会上，习总书记鼓励改革开放以激发活力，促进社会创新，培育创业精神，提升我国在全球重大变革中的影响。2018 年，我国的创新指数在世界排名中居第 17 位，首次进入全球前 20 名，同时我国的科技进步贡献率从2015 年的 55.1%上升到了 2018 年 58.5%，并且在研究人员、专利和科技出版物数量等方面位居第一（见图 1.1），从 5 年来我国在全球创新指数的排名趋势（见图 1.2）可以看出我国的创新指数总体呈上升趋势。加上近年来，支付和共享高铁、电子商务、移动经济等我国新的“四大发明”正在世界崭露头角，创新日益成为我国强国之路上的首要驱动力。
早在 2016 年，我国发布的创新驱动发展纲要就明确了三步走的大方向，其中第一步就是要在 2020 年建设成创新型国家。2019 年-2020 年是创新型国家建设的最后两年，目前正值建设创新型国家的关键期，要想建成创新型国家，创新型企业的作用不可忽视。据 2018 年国家发改委对国家认定企业技术中心的评价报告统计，排在前 20 名的企业技术中心有 19 家是创新型企业，评估结果为优秀的 54 家企业技术中心近 80%是创新型企业。由此可知，创新型企业是建成创新型国家的关键引擎。
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（二） 研究目的及意义
1. 研究目的
创新型企业具有科技含量大、发展潜力强、产品灵活度高等特点，这使得创新型企业的绩效评价相对于传统企业而言，有其自身的特点和难点。本文拟在分析我国现有创新型企业绩效评价现状的基础上，从平衡计分卡的四个维度出发，以 XH 公司为例建立一套适用于创新型企业的绩效评价体系，并采用层次分析法、功效系数法和模糊综合评价法结合的评价模型，进而确定 XH 公司的绩效评价值，从而发现企业目前存在的问题和下一步改进的方向，以期对我国创新型企业的绩效评价提供参考借鉴。
2. 研究意义
（1）理论意义
虽然创新型企业的概念由来已久，但我国对于创新型企业的认定工作却在近十年才开始，为了进一步提升创新型企业的创新能力，加强对其的绩效评价研究十分必要。目前，很多国内外学者对平衡计分卡都有深入的研究，而且将平衡计分卡业绩评价体系应用于企业的文章也很多，但是专门针对创新型企业而设计的平衡计分卡评价体系却不多。本文选取河北省 XH 这家典型的创新型企业为研究对象，循着平衡计分卡的四个维度构建了创新型企业的绩效评价指标，同时增加了创新投入、创新管理、创新产出等方面的指标，使创新型企业绩效评价体系更加全面系统，对丰富我国创新型企业绩效评价具有一定的理论指导意义。
（2）实践意义
一是为企业管理者提供管理依据。作为创新型的企业管理者可以将本评价体系应用到企业绩效评价中从而发现问题找到提升方向。与此同时，企业管理者还可以通过评价的结果，进一步明晰自身的行业竞争地位，依此制定今后发展的战略目标。
二是为政府部门和企业外部投资人提供评价依据。由于创新型企业多为生产高科技产品的企业，受到了国家的高度重视，政府加大了对其的补助，因此合理评价创新型企业的绩效可以为政府拨付资金提供依据，从而实现资源配置合理、高效。此外，企业外部投资人可以依据对投资企业的绩效评价结果来做出加大投资或撤资的选择，将更多资金投资于具有良好评价结果和强大发展潜力的创新型企业。
三是为实施“创新驱动发展”和“创新型国家”的战略落实打下基础。研究 XH 公司的企业绩效，可以为中国创新型企业的绩效评价提供参考，并为今后政府、社会、企业三方面共同施力提供较为科学的理论方法，有助于保持创新型企业的可持续发展，也为我国实现创新型国家提供有力支撑。
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二、概念界定和理论基础
（一） 概念界定
1. 创新型企业
截止目前，我国对创新型企业没有统一的定义，根据国家科学技术部、国资委以及总工会于 2006 年发布的《关于创新型企业试点工作的通知》可知，创新型企业的初始概念，即在管理系统、技术增长、品牌营销、系统改革和文化理念等方面具有创新性的企业。创新型企业的出现，一方面对于我国建设创新型强国有重要意义，另一方面可以提高作为科技成果转化、技术创新实现有效载体的推动作用。通过文献梳理，易知创新型企业具有三个核心要素：科技人员，创新投入，创新产出。其中，科技人员是创新型企业科技成果的关键，一般要求研发人员总数不低于 5%；创新投入，是指企业实现产品或服务创新的目标以完成科技研究的工作，对企业各方面的资金投入包括研发费用以及科研人员的投入等；创新产出，是指企业多种成果的展现，比如专利著作、自主知识产权、技术服务等。创新型企业往往在这三面核心要素上占有绝对优势，这也成为和传统行业的区别所在。
2. 绩效评价
绩效评价从根本上讲是一种有效的管理手段，建立一套科学合理的绩效评价体系，需要在策略、指标和执行三大要素上下足功夫。确立企业策略是企业绩效评价的首要前提。如果企业领导者没能认识到公司自身的问题，对绩效评价的功能和作用缺乏基本了解，那么在推进绩效评价的过程中会遇到很多阻碍。而指标是确保绩效评价系统准确传达公司业务目标的工具和链接，是员工共同努力实现共同目标的重要组成部分。可以说，指标设计和分解的科学合理性直接决定了绩效评价体系的有效性，笔者根据国资委发布的《企业绩效评价标准值 2018》将企业绩效评价体系梳理。作为企业绩效评价第三大要素的执行则是企业绩效评价的绩效评价最后一环，要保证整体的绩效评价宣传到位、导向积极、过程公开、结果公正、机制健全，一旦某个关键环节出现了纰漏，都可能导致绩效执行出现问题。通过合理地整合这三者，公司的绩效评价更趋于合理。还应该注意，在进行绩效评价时需要执行以下的程序：一是确立绩效评价的目的和要求；二是建立绩效评价的参考系统；三是获取评价信息，即确定绩效评估指标；四是形成价值判断，分析影响绩效的相关因素，并得出绩效结论。
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（二） 理论基础
1. 创新理论
创一书中特的《经济发展理论》创新理论最早见于熊彼 ，他提供了一种新的生产系统形式。J. A. Schumpeter 于 1939 年在《商业周期》中又补充了创新的内涵，主要包括 5方面：新产品，新技术，新市场，原料新来源，新组织目标。后来，许多学者丰富了创新理论，笔者根据新丰富的五部分和整体的逻辑画了如图 2.3 所示的鱼骨图，进一步明晰这几者的关系。其中企业的技术创新是关键，没有技术创新难谈后期的成长；市场创新是动力，良好的市场营销能够加强企业的经营收入；制度创新是前提，每个企业的发展都要制定相关的制度，从而使企业的各个流程合理规范；文化创新是条件，由于每个企业之间或多或少都有些许差别，因此文化作为条件可以让企业间差异化，也利于企业营造和谐的团队氛围；管理创新是手段，企业在制度的约束下，还应该采用科学的管理手段，一方面可以提高企业的生产效率，另一方面可以帮助企业增加核心竞争力。作为创新型企业要把握好这五个部分可以帮助企业走可持续发展之路。
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三、XH 公司绩效评价现状分析 .......................... 17
（一） XH 案例简介 ................................ 17
1. XH 公司概况 ......................................... 17
2. XH 公司经营状况 ................................. 17
四、基于 BSC 的 XH 公司绩效评价体系构建.......................................... 25
（一） XH 公司引入 BSC 的必要性和可行性.................................. 25
1. 引入 BSC 的必要性 ................................. 25
2. 引入 BSC 的可行性 ................................. 25
五、基于 BSC 的 XH 公司绩效评价体系应用分析........................... 51
（一） XH 公司绩效评价指标计算 ................................... 51
1. 财务维度指标计算 ......................................... 51
2. 非财务维度指标计算 ........................................ 51
五、基于 BSC 的 XH 公司绩效评价体系应用分析
（一） XH 公司绩效评价指标计算
1. 财务维度指标计算
通过对 XH 公司 2015-2017 年的财务数据整理，可以得到本文设计财务维度所涉及的 8 个指标的具体值。依据功效系数法建立的模型，可以最终得到 XH 公司财务维度得分。
（1）确定评价指标实际值
根据 XH 公司财务数据，经计算得到以下 8 个指标的实际值，具体数值如表 5.1 所示。
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六、结论与展望
（一） 结论
在国家创新驱动发展战略的大背景下，本文选取创新型企业作为研究对象，同时以河北省 XH 这家代表性企业为例，构建了一套适合创新型企业的绩效评价体系，不仅为创新型企业可持续发展提供新的方向，还为我国创新型国家的建设增添新的动力，并得到以下研究结论：
一是本文基于 BSC 的核心理念，分别从财务，客户，内部流程，学习与成长四个维度构造了涵盖客户创新，市场创新，创新投入，创新产出，创新管理，人才创新等 12 个准则层面，技术投入比率、新客户获取率、研发投入增长率、科研人员投入强度、创新激励制度、产学研合作情况、员工培训支出力度等 30 个具体指标的创新型企业绩效评价评价体系，为其他创新型企业的绩效评价体系的构建提供参考。
二是本文运用层次分析法设定了创新型企业各个指标的权重，并借由功效系数法和模糊综合评价法分别从财务维度与非财务维度对 XH 公司的绩效评价进行评价。通过递进平均法计算出的创新型环保行业企业标准值和已经确定的功效系数法对应的评价等级确定功效系数，经调整得分，最后科学算出 XH 公司的财务维度分数。随后又通过模糊综合评价法由熟悉公司情况的专家评估出非财务维度的得分。这两种评价方法相互配合，共同作用，不仅可以量化 XH 公司经营状况的评价值，还能及时了解企业所处时期的发展状况，具有很强的实用性。
三是本文将构建的创新型企业绩效评价的体系应用于 XH 公司，得到整体评价为一般的结果，然后从整体层面，各个维度以及具体指标三方面来分析评价结果，最后提出建立评价组织、规范流程设计、明晰权责关系、注重员工参与、建立反馈与监督机制等多方面的保障措施，以便 XH 公司今后更好的实施绩效评价。
参考文献（略）
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