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土地增值税应纳税额的计算

2024年01月05日

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土地增值税应纳税额的计算
  土地增值税,是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋,不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。下面是小编整理的土地增值税应纳税额的计算,欢迎大家阅读。
  土地增值税应纳税额的计算
  土地增值税税额计算公式《土地增值税暂行条例》,土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。
  1.计算公式
  应纳税额=Σ(每级距的增值额×适用税率)
  2.计算步骤
  (1)计算转让房地产取得的收入(货币收入、实物收入)
  (2)计算扣除项目
  ①取得土地使用权支付的金额
  ②开发土地的成本、费用
  ③新建房及配套设施的成本、费用或者旧房及建筑物的评估价格
  ④与转让房地产有关的税金
  与转让房地产有关的税金包括:营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加。
  (3)计算增值额=转让房地产的收入-扣除项目
  (4)计算增值额÷扣除项目的比率
  (5)计算土地增值税的应纳税额
  土地增值税税收优惠
  1.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,予以免税;超过20%的,应按全部增值额缴纳土地增值税。
  2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税。
  3.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
  4.居民个人转让住房免征土地增值税。
  土地增值税具有哪几个特点呢?
  (1)以转让房地产的增值额为计税依据。
  土地增值税的增值额是以征税对象的全部销售收入额扣除与其相关的成本、费用、税金及其他项目金额后的余额,与增值税的增值额有所不同。
  (2)征税面比较广。
  凡在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人,除税法规定免税的外,均应依照土地增值税条例规定缴纳土地增值税。换言之,凡发生应税行为的单位和个人,不论其经济性质,也不分内、外资企业或中、外籍人员,无论专营或兼营房地产业务,均有缴纳增值税的义务。
  (3)实行超率累进税率。
  土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低位依据来确认,按照累进原则设计,实行分级计税,增值率高的,税率高,多纳税;增值率低的,税率低,少纳税。
  (4)实行按次征收。
  土地增值税在房地产发生转让的环节,实行按次征收,每发生一次转让行为,就应根据每次取得的增值额征一次税。
  (5)采用扣除法和评估法计算增值额。
  土地增值税计算方法上考虑我国实际情况,以纳税人转让房地产取得的收入,减除法定扣除项目金额后的余额作为计税依据。对旧房及享筑物的转让,以及对纳税人转让房地产申报不实、成交价格偏低的,则采用评估价格法确定增值额,计征土地增值税。
  土地转让增值税怎么算
  凡转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人,转让非国有土地和国家以土地所有者的身份出让国有土地的行为不征土地增值税。其计税依据为转让土地使用权所取得的增值额。
  税率为:增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。
  增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。
  增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。
  增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。

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