售后回租业务的会计和税务处理怎么做？
答：一、 视为贷款服务征收增值税。
贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
因此，融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税，一般纳税人税率是6%，小规模纳税人3%。
二、会计处理
承租人的处理
根据规定，承租人在融资性售后回租业务中出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。租回资产时向出租人支付的租金以及向出租人支付的与该项交易直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额也不得抵扣。
主要会计处理为：
1、出售资产
借：固定资产清理
贷：固定资产
2、收到出售款
借：银行存款
递延收益-未实现售后租回损益
贷：固定资产清理
3、租回资产
借：固定资产-售后回租
未确认融资费用
贷：长期应付款
4、支付每期租金
借：长期应付款
贷：银行存款
5、分摊未确认融资费用
借：财务费用
贷：未确认融资费用
6、计提折旧
借：制造费用
贷：累计折旧
7、分摊当期未实现售后租回损益
借：制造费用
贷：递延收益-未实现售后租回损益
二、出租人的处理
根据税法，符合规定的融资租赁公司以取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额，计算缴纳增值税。纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人交易过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为交易完成的当天。
主要会计处理为：
1、购入融资租赁资产
借：融资租赁资产
贷：银行存款
2、租赁债权的确认
借：长期应收款
贷：融资租赁资产
银行存款
未实现融资收益
3、每期收到租金
借：银行存款
贷：长期应收款
4、分配确认融资租赁收入
借：未实现融资收益
贷：租赁收入
应交税费-应交增值税-销项税
售后回租业务的房产契税如何征收？
根据财税[2012]82号文的规定 ，关于售后回租进行融资的契税政策如下
根据通知，以下情况免征或不征契税:
--对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。
--单位、个人以房屋、土地以外的资产增资，相应扩大其在被投资公司的股权持有比例，无论被投资公司是否变更工商登记，其房屋、土地权属不发生转移，不征收契税。
--个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。
--合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。
通知称，市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。
通知指出，以招拍挂方式出让国有土地使用权的，纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人。企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格。
售后回租业务的会计和税务处理怎么做？视为贷款业务进行增值税的征收，这点务必要记清楚哦。除了售后回租还有更多的融资业务，想要了解的朋友就来请教答疑老师吧。
答：一、 视为贷款服务征收增值税。
贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
因此，融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税，一般纳税人税率是6%，小规模纳税人3%。
二、会计处理
承租人的处理
根据规定，承租人在融资性售后回租业务中出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。租回资产时向出租人支付的租金以及向出租人支付的与该项交易直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额也不得抵扣。
主要会计处理为：
1、出售资产
借：固定资产清理
贷：固定资产
2、收到出售款
借：银行存款
递延收益-未实现售后租回损益
贷：固定资产清理
3、租回资产
借：固定资产-售后回租
未确认融资费用
贷：长期应付款
4、支付每期租金
借：长期应付款
贷：银行存款
5、分摊未确认融资费用
借：财务费用
贷：未确认融资费用
6、计提折旧
借：制造费用
贷：累计折旧
7、分摊当期未实现售后租回损益
借：制造费用
贷：递延收益-未实现售后租回损益
二、出租人的处理
根据税法，符合规定的融资租赁公司以取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额，计算缴纳增值税。纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人交易过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为交易完成的当天。
主要会计处理为：
1、购入融资租赁资产
借：融资租赁资产
贷：银行存款
2、租赁债权的确认
借：长期应收款
贷：融资租赁资产
银行存款
未实现融资收益
3、每期收到租金
借：银行存款
贷：长期应收款
4、分配确认融资租赁收入
借：未实现融资收益
贷：租赁收入
应交税费-应交增值税-销项税
售后回租业务的房产契税如何征收？
根据财税[2012]82号文的规定 ，关于售后回租进行融资的契税政策如下
根据通知，以下情况免征或不征契税:
--对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。
--单位、个人以房屋、土地以外的资产增资，相应扩大其在被投资公司的股权持有比例，无论被投资公司是否变更工商登记，其房屋、土地权属不发生转移，不征收契税。
--个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。
--合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。
通知称，市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。
通知指出，以招拍挂方式出让国有土地使用权的，纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人。企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格。
售后回租业务的会计和税务处理怎么做？视为贷款业务进行增值税的征收，这点务必要记清楚哦。除了售后回租还有更多的融资业务，想要了解的朋友就来请教答疑老师吧。
收藏