外购货物进项转出吗
领用外购材料要进项税额转出的原因是:企业购进的货物发生非常损失,以及将购进货物改变用途,其抵扣的进项税额应通过"应交税费--应交增值税"科目转入有关科目,不予以抵扣.
举例说明:
某企业为一般纳税人,适用一般计税方法.2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售,取得增值税专用发票列明的增值税额1万元,当月认证抵扣.2016年7月,该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂.
纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的,应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出.会计处理如下:
借:应付职工薪酬-职工福利费
贷:原材料
应交税费-应交增值税
公司买礼品送给客户,取得增值税专用发票,增值税的处理是应该做进项转出?还是做视同销售?
这个问题的答案无非就三种:
①做进项税额转出,不做视同销售;
②进项正常抵扣,同时做视同销售;
③做进项税额转出,同时做视同销售.
可以说这三种答案,在小编实际工作中都有见过,当然让大家觉得最不可思议的肯定是答案③了.
那我们首先就来分析答案③,这种处理是否合适?
首先,铺垫两个概念,一个是需要做进项转出的情形,即不得抵扣进项的情形,另一个是视同销售的概念.
按照最新的营改增文件--财税36号文附件一,第二十七条的要求:
"下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产.
纳税人的交际应酬消费属于个人消费."
对于视同销售,赠送礼品是否属于视同销售的判断,仍属于增值税暂行条例实施细则规定的范围,故我们找到相关描述:
"第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人."
回到答案③,其实从增值税原理出发就能对答案③做出判断:这种做法欠妥.
因为增值税的基本原理,说的就是以商品或服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.
从整个增值税链条来看,每个流转环节都可能产生增值税,最终一个环节是到消费者,最终消费,不再产生增值,因此消费者是增值税的最终承担者.
从上面摘录的36号文那一段,我们可以知道消费者不仅仅说的是咱们每个自然人消费者,企业也可能作为最终消费者,那就是企业外购的货物用于交际应酬消费了就属于最终环节了.
那么如果是形成最终消费,意味着增值税链条终止,进项税额就不能抵扣了,故而不会再产生增值,也就不存在视同销售计算销项税一说.
因此进项不能抵扣,与视同销售,小编认为应该是互斥的.同样可以说通,如果认为应当视同销售,那么仍然在增值税正常的流转链条上,进项就可以抵扣.因此得出结论,答案③是自相矛盾的,如果实务中税局说按③操作,完全可以理辩.
那么接下来的分析就是围绕答案①和答案②了
购买礼品赠送客户,在增值税的处理上应该判断为"进项不能抵扣",还是"视同销售"呢?
结合上面铺垫过的两个概念,我们可以发现,答案①的观点是购买礼品赠送客户这个行为属于"交际应酬消费"而不属于"无偿赠送"行为,而答案②的观点恰恰相反.
所以现在问题的焦点即在于:购买礼品赠送客户是属于交际应酬消费呢?还是属于无偿赠送呢?
按说,增值税相关的任何一个文件如果对交际应酬消费和无偿赠送做过更深入的描述,都不会产生这个问题的争议了,可很巧的是,正好没有,所以不同的答案都有不同的理据.
但小编更倾向于答案①,鉴于上面已经分析过的互斥原则,如果有充分理由说明送礼品属于交际应酬消费,那就不可能再使用视同销售的处理.
小编在上文已经分企业外购的货物用于固定资产、外购礼品赠送给客户这两种情况对外购货物进项转出吗的问题做了具体的分析,外购货物用于职工福利,进项税不能抵扣,所以不认证,也就不需要转出,企业外购的货物用于固定资产,根据相关的规定,是需要记性进项转出的.
领用外购材料要进项税额转出的原因是:企业购进的货物发生非常损失,以及将购进货物改变用途,其抵扣的进项税额应通过"应交税费--应交增值税"科目转入有关科目,不予以抵扣.
举例说明:
某企业为一般纳税人,适用一般计税方法.2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售,取得增值税专用发票列明的增值税额1万元,当月认证抵扣.2016年7月,该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂.
纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的,应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出.会计处理如下:
借:应付职工薪酬-职工福利费
贷:原材料
应交税费-应交增值税
公司买礼品送给客户,取得增值税专用发票,增值税的处理是应该做进项转出?还是做视同销售?
这个问题的答案无非就三种:
①做进项税额转出,不做视同销售;
②进项正常抵扣,同时做视同销售;
③做进项税额转出,同时做视同销售.
可以说这三种答案,在小编实际工作中都有见过,当然让大家觉得最不可思议的肯定是答案③了.
那我们首先就来分析答案③,这种处理是否合适?
首先,铺垫两个概念,一个是需要做进项转出的情形,即不得抵扣进项的情形,另一个是视同销售的概念.
按照最新的营改增文件--财税36号文附件一,第二十七条的要求:
"下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产.
纳税人的交际应酬消费属于个人消费."
对于视同销售,赠送礼品是否属于视同销售的判断,仍属于增值税暂行条例实施细则规定的范围,故我们找到相关描述:
"第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人."
回到答案③,其实从增值税原理出发就能对答案③做出判断:这种做法欠妥.
因为增值税的基本原理,说的就是以商品或服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.
从整个增值税链条来看,每个流转环节都可能产生增值税,最终一个环节是到消费者,最终消费,不再产生增值,因此消费者是增值税的最终承担者.
从上面摘录的36号文那一段,我们可以知道消费者不仅仅说的是咱们每个自然人消费者,企业也可能作为最终消费者,那就是企业外购的货物用于交际应酬消费了就属于最终环节了.
那么如果是形成最终消费,意味着增值税链条终止,进项税额就不能抵扣了,故而不会再产生增值,也就不存在视同销售计算销项税一说.
因此进项不能抵扣,与视同销售,小编认为应该是互斥的.同样可以说通,如果认为应当视同销售,那么仍然在增值税正常的流转链条上,进项就可以抵扣.因此得出结论,答案③是自相矛盾的,如果实务中税局说按③操作,完全可以理辩.
那么接下来的分析就是围绕答案①和答案②了
购买礼品赠送客户,在增值税的处理上应该判断为"进项不能抵扣",还是"视同销售"呢?
结合上面铺垫过的两个概念,我们可以发现,答案①的观点是购买礼品赠送客户这个行为属于"交际应酬消费"而不属于"无偿赠送"行为,而答案②的观点恰恰相反.
所以现在问题的焦点即在于:购买礼品赠送客户是属于交际应酬消费呢?还是属于无偿赠送呢?
按说,增值税相关的任何一个文件如果对交际应酬消费和无偿赠送做过更深入的描述,都不会产生这个问题的争议了,可很巧的是,正好没有,所以不同的答案都有不同的理据.
但小编更倾向于答案①,鉴于上面已经分析过的互斥原则,如果有充分理由说明送礼品属于交际应酬消费,那就不可能再使用视同销售的处理.
小编在上文已经分企业外购的货物用于固定资产、外购礼品赠送给客户这两种情况对外购货物进项转出吗的问题做了具体的分析,外购货物用于职工福利,进项税不能抵扣,所以不认证,也就不需要转出,企业外购的货物用于固定资产,根据相关的规定,是需要记性进项转出的.
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