应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。
摘要：在现代市场经济中，赊销是一种扩大销量的常用方式，但随之而来的应收账款问题影响了企业的经济利益。本文首先介绍了应收账款的特点，描述了应收账款的风险种类，分析了应收账款的成因，最后提出了规避应收账款风险的对策，希望能对企业应收账款风险方面的问题提供一些帮助。
关键词：企业 风险 对策 应收账款
一、研究背景
在现代市场经济中，赊销是一种扩大销量的常用方式，但随之而来的应收账款问题影响了企业的经济利益。目前，我国企业的应收账款问题主要有占流动资产比重大、账龄老化、坏账比率大、平均年递增率高、延伸出企业间三角债现象等，具体现状见图1。如与美国比较，具体数据见表1。
应收账款是企业资金的重要来源，是企业财务管理的重要内容，应收账款风险防范直接影响到企业的经济效益。所以，应对应收账款的特点、风险成因、来源及风险防范对策做深入细致的分析。
二、应收账款的特点及风险
(一)应收账款的特点
应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。概括起来，它具有的特点见图2。
(二)应收账款的风险
应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的资金的机会成本、资金成本、坏账机率的增加以及价格优势丧失(见表2)。
三、应收账款风险成因
(一)应收账款成因
具体情况详见图3。
(二)应收账款风险成因
具体情况详见图4。
1、企业自身方面的原因
(1)风险意识不强。某些企业的风险防范意识不强，事先未对客户资信、财务情况做深入了解，盲目地赊销产品，只重视账面利润，导致了大量应收账款问题。
(2)内部管理不健全。内部管理不健全表现为，一是有些企业缺乏系统化的应收账款管理制度。导致管理无依据，对损失的应收账款没有追究责任的依据。二是有些企业虽然设立了应收账款管理制度，但却有章不循，形同虚设，且无专门的部门去管理应收账款。三是各类考核指标不科学，如销售人员业绩考核指标不科学，过分强调销量，导致销售员只管签合同，不重视货款的回收;同时经营者业绩考核指标不科学，利润目标是其重点，经营者为完成目标，非常重视销售量及账面利润，而对应收账款的管理没有给予足够的重视。
2、宏观环境方面
利用赊销扩大市场销售是目前企业普遍使用的一种手段，而赊销是一种商业信用。在信用不良的环境中进行赊销，账款的回款无疑没有保障而产生风险。我国国家信用管理体系还不完善，信用管理刚刚起步，使得失信的成本远远不足，在这种情况下，形成健康有序科学的竞争态势，严格执行诚信交易的准则还是比较困难的。
3、客户方面的原因
其实客户原因是应收账款风险产生的主要原因，如客户暂时出现资金困境，无法在相应期限内付款。同时客户对合同的履约存在恶意拖欠，一些客户从合同签订时就存在不良动机，在收到标的物后，以种种理由推托付款。
四、降低应收账款风险形成对策
(一)规避应收账款风险的对策
1、建立健全应收账款日常管理制度
建立健全应收账款管理制度包括，做好基础记录，制定定期分析制度，包括定期分析方法，同时要编制账龄分析表，对于超过一定账龄的应收账款做重点监控等，这项工作可以由财务部门来实施，同时要把数据反馈给销售部门，财务部门要协助销售部门制定应收账款回收的奖励制度。为了确保应收账款管理制度的顺利实施，应有专门的责任人管理应收账款回收事项，财务部门和销售部门做好配合支持工作。
2、建立科学有效的考核评定体系，建立销售回款一条龙责任制
科学有效的考核评价体系包括销售人员业绩考核指标和经营者业绩考核指标，指标应将应收账款的回收纳入到考核指标中去，以实际收到的货款数而不是账面数作为考核指标，强化经营管理人员及其销售人员的全过程销售管理意识。实务当中可以将销售额完成情况、完成销售额的质量(包括应收账款的回收率)、销售员工作能力、工作态度四大方面列入考核体系中，每项设置权重，计算出综合值，对销售人员进行全面考核。
3、做好应收账款跟踪管理、催款工作
应收账款的跟踪管理，包括要与客户经常保持联系，达到经常提醒客户、催促客户的目的，同时也能维护与客户的关系;对账龄时间较长及恶意拖欠的客户要做好催款工作，具体方式包括感谢信代替催款通知书、求助于专业收账人员、诉诸法律等。
4、增强企业风险意识，建立客户信息档案，建立信用管理制度
在目前我国的信用体系之下，企业要增强风险意识，在与客户进行交易之前，要全面了解客户的基本情况，如法人资格、经营场所、资信情况、注册资金数额和经营范围、经营状况、财务状况等，建立客户信息档案，并进行分类管理。在交易时，用合同的形式来捆绑经营关系，同时还可以获取有价的客户资料。交易后，应密切关注客户的经营状况，做好账款的回收工作。
同时，要建立信用管理制度，包括客户的资信调查、信用分析、信用分级、制定信用标准等，进行较详细的客户信用管理。合理的信用标准可以根据行业竞争状况、企业实力、客户的信用状况来进行制定，按客户不同分别制定或者统一制定。最后应建立健全信用限额审核制度，在企业内部建立赊销分级管理制度，明确规定各级业务管理人员可批准的赊销限额。将赊销额控制在合理的限度内，控制应收账款风险的发生。
5、开展针对性的培训
开展对销售人员进行应收账款项目培训，分析产生的原因、责任、危害、考核体系，介绍收款的技巧，提高其对应收账款的认识，明确其责任。
(二)规避应收账款风险的其他对策
在现代社会，保险业与金融业的发展为规避应收账款风险带来了新的措施。
1、为应收账款上保险
为应收账款上保险，可以把应收账款风险转嫁给保险公司，从而实现风险的转移，但企业为此必须支付保费，而且保险公司只限于非正常的损失，企业也要承担一定的损失。
2、利用应收账款进行融资
利用应收账款融资包括可以将应收账款证券化，可以利用应收账款进行抵借等，企业根据自身财务状况及市场竞争态势进行综合考虑。利用应收账款进行融资，对于盘活应收账款、解决企业的资金周转困难有着重要的作用。对于利用应收账款证券化，涉及企业、银行、证券机构、信用评估机构等，信用评估机构要对应收账款进行评级。利用应收账款进行抵借，根据新《物权法》的规定，允许利用应收账款进行抵借，具体做法为登记机构为人民银行信贷征信系统，企业将应收账款回收权向银行做还款保证，从而得到短期融资贷款，质押应收账款不得低于贷款额。
3、应收账款的让售
应收账款的让售，是指企业将应收账款回收权让售给银行，由银行直接向客户收取款项的行为。应收账款让售分为无追索权让售和有追索权让售两种。在我国，目前大都只有有追索权的应收账款让售业务。应收账款的让售存在着筹资成本较高，限制条件较多等缺陷。
参考文献：
[1]徐源.浅析应收账款的管理问题及解决方法[J].时代金融，2011(24).
[2]梁新波.企业信用管理制度建立方略[J].煤炭经济研究，2001(7).
[3]王振华.怎样利用“应收账款”进行融资[J].市场研究，2004(8).
摘要：在现代市场经济中，赊销是一种扩大销量的常用方式，但随之而来的应收账款问题影响了企业的经济利益。本文首先介绍了应收账款的特点，描述了应收账款的风险种类，分析了应收账款的成因，最后提出了规避应收账款风险的对策，希望能对企业应收账款风险方面的问题提供一些帮助。
关键词：企业 风险 对策 应收账款
一、研究背景
在现代市场经济中，赊销是一种扩大销量的常用方式，但随之而来的应收账款问题影响了企业的经济利益。目前，我国企业的应收账款问题主要有占流动资产比重大、账龄老化、坏账比率大、平均年递增率高、延伸出企业间三角债现象等，具体现状见图1。如与美国比较，具体数据见表1。
应收账款是企业资金的重要来源，是企业财务管理的重要内容，应收账款风险防范直接影响到企业的经济效益。所以，应对应收账款的特点、风险成因、来源及风险防范对策做深入细致的分析。
二、应收账款的特点及风险
(一)应收账款的特点
应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。概括起来，它具有的特点见图2。
(二)应收账款的风险
应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的资金的机会成本、资金成本、坏账机率的增加以及价格优势丧失(见表2)。
三、应收账款风险成因
(一)应收账款成因
具体情况详见图3。
(二)应收账款风险成因
具体情况详见图4。
1、企业自身方面的原因
(1)风险意识不强。某些企业的风险防范意识不强，事先未对客户资信、财务情况做深入了解，盲目地赊销产品，只重视账面利润，导致了大量应收账款问题。
(2)内部管理不健全。内部管理不健全表现为，一是有些企业缺乏系统化的应收账款管理制度。导致管理无依据，对损失的应收账款没有追究责任的依据。二是有些企业虽然设立了应收账款管理制度，但却有章不循，形同虚设，且无专门的部门去管理应收账款。三是各类考核指标不科学，如销售人员业绩考核指标不科学，过分强调销量，导致销售员只管签合同，不重视货款的回收;同时经营者业绩考核指标不科学，利润目标是其重点，经营者为完成目标，非常重视销售量及账面利润，而对应收账款的管理没有给予足够的重视。
2、宏观环境方面
利用赊销扩大市场销售是目前企业普遍使用的一种手段，而赊销是一种商业信用。在信用不良的环境中进行赊销，账款的回款无疑没有保障而产生风险。我国国家信用管理体系还不完善，信用管理刚刚起步，使得失信的成本远远不足，在这种情况下，形成健康有序科学的竞争态势，严格执行诚信交易的准则还是比较困难的。
3、客户方面的原因
其实客户原因是应收账款风险产生的主要原因，如客户暂时出现资金困境，无法在相应期限内付款。同时客户对合同的履约存在恶意拖欠，一些客户从合同签订时就存在不良动机，在收到标的物后，以种种理由推托付款。
四、降低应收账款风险形成对策
(一)规避应收账款风险的对策
1、建立健全应收账款日常管理制度
建立健全应收账款管理制度包括，做好基础记录，制定定期分析制度，包括定期分析方法，同时要编制账龄分析表，对于超过一定账龄的应收账款做重点监控等，这项工作可以由财务部门来实施，同时要把数据反馈给销售部门，财务部门要协助销售部门制定应收账款回收的奖励制度。为了确保应收账款管理制度的顺利实施，应有专门的责任人管理应收账款回收事项，财务部门和销售部门做好配合支持工作。
2、建立科学有效的考核评定体系，建立销售回款一条龙责任制
科学有效的考核评价体系包括销售人员业绩考核指标和经营者业绩考核指标，指标应将应收账款的回收纳入到考核指标中去，以实际收到的货款数而不是账面数作为考核指标，强化经营管理人员及其销售人员的全过程销售管理意识。实务当中可以将销售额完成情况、完成销售额的质量(包括应收账款的回收率)、销售员工作能力、工作态度四大方面列入考核体系中，每项设置权重，计算出综合值，对销售人员进行全面考核。
3、做好应收账款跟踪管理、催款工作
应收账款的跟踪管理，包括要与客户经常保持联系，达到经常提醒客户、催促客户的目的，同时也能维护与客户的关系;对账龄时间较长及恶意拖欠的客户要做好催款工作，具体方式包括感谢信代替催款通知书、求助于专业收账人员、诉诸法律等。
4、增强企业风险意识，建立客户信息档案，建立信用管理制度
在目前我国的信用体系之下，企业要增强风险意识，在与客户进行交易之前，要全面了解客户的基本情况，如法人资格、经营场所、资信情况、注册资金数额和经营范围、经营状况、财务状况等，建立客户信息档案，并进行分类管理。在交易时，用合同的形式来捆绑经营关系，同时还可以获取有价的客户资料。交易后，应密切关注客户的经营状况，做好账款的回收工作。
同时，要建立信用管理制度，包括客户的资信调查、信用分析、信用分级、制定信用标准等，进行较详细的客户信用管理。合理的信用标准可以根据行业竞争状况、企业实力、客户的信用状况来进行制定，按客户不同分别制定或者统一制定。最后应建立健全信用限额审核制度，在企业内部建立赊销分级管理制度，明确规定各级业务管理人员可批准的赊销限额。将赊销额控制在合理的限度内，控制应收账款风险的发生。
5、开展针对性的培训
开展对销售人员进行应收账款项目培训，分析产生的原因、责任、危害、考核体系，介绍收款的技巧，提高其对应收账款的认识，明确其责任。
(二)规避应收账款风险的其他对策
在现代社会，保险业与金融业的发展为规避应收账款风险带来了新的措施。
1、为应收账款上保险
为应收账款上保险，可以把应收账款风险转嫁给保险公司，从而实现风险的转移，但企业为此必须支付保费，而且保险公司只限于非正常的损失，企业也要承担一定的损失。
2、利用应收账款进行融资
利用应收账款融资包括可以将应收账款证券化，可以利用应收账款进行抵借等，企业根据自身财务状况及市场竞争态势进行综合考虑。利用应收账款进行融资，对于盘活应收账款、解决企业的资金周转困难有着重要的作用。对于利用应收账款证券化，涉及企业、银行、证券机构、信用评估机构等，信用评估机构要对应收账款进行评级。利用应收账款进行抵借，根据新《物权法》的规定，允许利用应收账款进行抵借，具体做法为登记机构为人民银行信贷征信系统，企业将应收账款回收权向银行做还款保证，从而得到短期融资贷款，质押应收账款不得低于贷款额。
3、应收账款的让售
应收账款的让售，是指企业将应收账款回收权让售给银行，由银行直接向客户收取款项的行为。应收账款让售分为无追索权让售和有追索权让售两种。在我国，目前大都只有有追索权的应收账款让售业务。应收账款的让售存在着筹资成本较高，限制条件较多等缺陷。
参考文献：
[1]徐源.浅析应收账款的管理问题及解决方法[J].时代金融，2011(24).
[2]梁新波.企业信用管理制度建立方略[J].煤炭经济研究，2001(7).
[3]王振华.怎样利用“应收账款”进行融资[J].市场研究，2004(8).
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